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有限合作制私募基金税收征收管理的现状和难点【亿体育登入网站】

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  • 发布日期:2021-05-07
详细介绍
本文摘要:千亿体育登入,千亿体育登入官网,亿体育登入网站,对于法人投资者,其分配的收入必须纳入企业自身的纳税收入,在机构所在地缴纳税收,有限合作制私募基金注册地税务机构没有管理权限,但分配收入的合作伙伴机构所在地税务机构不知道信息,多级合作伙伴的税收管理基本处于脱管状态。

有限合作制是中国私募股权投资基金和创业投资基金的主要组织形式,近年来呈迅速扩张趋势。截至2016年底,昆山市花桥经济开发区已引进400多家私募基金和基金管理企业,实缴资本约200亿元。

投资者

最近,江苏省苏州市昆山地税局深入调查发现,有限合作制私募基金在迅速发展的同时,基金的构成结构也在悄然变化。如何在这种新的架构新模式下完善税收政策,加强税收征收管理是我们面前的重要课题。

一、有限合作制私募基金税收征收管理的现状和难点目前,有限合作制私募基金组织结构呈多样化、重叠化、国际化趋势,这也给税收政策制定和征收管理手段创新带来了巨大挑战,主要表现在以下几个方面:一级复杂,监督困难。本次调查显示,一些基金公司实际控制企业运营的核心投资者本身不是普通合作伙伴,而是由控制的基金管理公司和项目公司负责,投资者自身的商业风险大幅度降低,一些合作企业的有限合作伙伴将控股或实际控制的项目公司作为普通合作伙伴参加经营管理活动,投资者可以享受有限责任的法律保护,也可以通过项目公司形成合作企业的实际经营管理和投资决策权。

基金和有限合作混合结构的出现,使有限合作制的私募基金呈现层次叠加。一般来说,有5个以上的层次结构,如何确定多层合作关系的纳税人,一直是困惑基础地税机关的难题。

适用渗透原则,有限合作制私募基金的最后一层投资者应该是纳税主体。实际上,经过多层合作,纳税主体是谁,主管税务机关难以控制,纳税主体大部分不在当地,不在本省,税收监督变得困难。

对于法人投资者,其分配的收入必须纳入企业自身的纳税收入,在机构所在地缴纳税收,有限合作制私募基金注册地税务机构没有管理权限,但分配收入的合作伙伴机构所在地税务机构不知道信息,多级合作伙伴的税收管理基本处于脱管状态。两项政策落后,显然不合理。目前,有限合作制私募基金的投资运营模式趋向国际化,核心投资者通过在国内设立有限合作制私募基金,直接或间接控股海外非居民企业,反向为居民企业提供资金投资,进一步提高资本运营水平,这样的企业只有昆山市花桥经济开发区目前,无论是国际法还是国内法,法人企业都有比较完善的避免双重征税和避税机制,但合作企业的税收避免和避税法律法规是空白的,为有限合作制私募基金的税收计划提供了无限的空间。二、加强有限合作制私募基金税收征收管理建议开发模块。

信息

建议在税收征收管理系统中增加有限合作制私募基金税收管理模块,发挥征收管理系统数据整合的优势。设立合作伙伴投资电子账户,根据纳税年度明确记录各合作伙伴的信息,包括当年出资额、合作企业当年收入或损失分配额、纳税信息申报、合作企业当年实际分配额包括分配形式等。加强大数据分析利用,税务机关可以从模块中动态获得各合作伙伴获得的与合作企业有关的收入,实时监视、动态管理、信息共享,形成有限合作制私募基金管理闭环。

扩大第三方信息渠道,对于投资周期长的私募股权投资基金,收集其管理银行、证券公司方面的信息,对于金额大的基金,可以在网上监视其主要项目的发展动向。双方实施双方登记。

根据中华人民共和国公司法中华人民共和国税收征收管理法的有关规定,对全省注册的有限合作制私募基金实行注册注册制度,在有限合作企业管理模块中增设注册注册注册功能,注册信息涉及投资和投资两方的资料。关于投资者的信息,企业将基金募集、资产负债、投资协议和投资收益分配、基金承担费用和业绩报酬等相关资料在规定期限内向税务机关申报。对于投资者的信息,一是投资者每季度收集投资者的基础信息、财务报表、分配决议等相关收益信息。

信息

二是省局从基金业协会收集有关基金备案登记的信息。三是国家税务总局在金税三期系统中监视的投资者和被投资者的信息,各省自行一致推进。三是探索三个机制。

一是探索以商业经营合理性为主导的应对机制。有限合作制私募基金从事的生产经营必须有合理的商业目的,对纳税人加强事前、事中、事后的过程监视,发现疑问的,要求纳税人书面说明与商业安排相关的环境、行业法规、惯例等。二是探索以相关交易独立性为原则的应对机制。

与企业所得税相比,相关交易企业要求提供同期资料,地税机关进行比较分析,以公平市场交易为基准,防止有限合作制私募基金与合作伙伴、控股公司之间的不合理交易行为。三是探索海外收入监督的应对机制。

参考企业所得税对外国企业的反税条款,有限合作制私募基金控制的外国企业设立在实际税负低于所得税法第四条第一项规定税率水平的50%的国家地区,不需要合理经营分配利润或减少分配,外国企业不分配或减少分配利润应视为股息分配收入计入有限合作制私募基金的应纳税收入,进一步加强对外国所得税的征税权。以上资料来源:作者单位:江苏省苏州市昆山地税局华税短评:纳税人纳税申报一般有两种模式,自主申报和源泉扣除纳税人和扣除义务人,合作型私募基金税收征收管理中的混乱来源于税法的不完善或不具体:一级以上合作结构是否适用透明,扣除义务人是谁?2跨区域多层次企业架构,如何纳税申报?现有立法是缺乏还是缺乏可操作性,加上各地招商、发展经济的竞争需求,税收实际征收政策的执行口径不同。


本文关键词:企业,税收,合作制,千亿体育登入

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